關鍵詞：復合肥
《財政部、國家稅務總局關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕113號）第一條規(guī)定，以免稅化肥為主要原料的復混肥（生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）免征增值稅。肥業(yè)公司從焦化公司購進硫酸銨，是氮肥，再從其他廠家購進磷肥、鉀肥，此三種肥料均為免稅化肥，由此生產(chǎn)出的復合肥可以免征增值稅。但氮肥中的尿素、磷肥中的磷酸二銨不免稅，如果生產(chǎn)原料中有這兩種化肥，則要計算免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重。該文件還要求，復合肥產(chǎn)品至少要在氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中標明兩種養(yǎng)分量。
對于企業(yè)利用廢料制成的硫酸銨生產(chǎn)化肥，盡管企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，資源綜合利用生產(chǎn)收入可以減按90%計入收入總額，《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》第二類第四項列舉了以化工等行業(yè)廢液及廢渣為資源生產(chǎn)肥料等產(chǎn)品，可以享受減計收入優(yōu)惠，但只適用于焦化公司生產(chǎn)銷售硫酸銨。肥業(yè)公司購進硫酸銨生產(chǎn)復合肥，不是資源綜合利用項目主體，也就不成為稅收優(yōu)惠主體，不適用這一優(yōu)惠政策。
另外，復合肥免征增值稅后，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）的規(guī)定，直接減免的增值稅屬于財政性資金，要計入企業(yè)當年收入總額。結合《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）的規(guī)定，肥業(yè)公司免征的增值稅款應計繳企業(yè)所得稅。
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