回望2017監(jiān)管大年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)一共開出108份行政處罰決定書，其中又以信息披露為重災(zāi)區(qū)；A股市場(chǎng)多家公司因財(cái)務(wù)造假被處罰。在化肥行業(yè)，“混跡”于資本市場(chǎng)的陽(yáng)煤化工、赤天化、澄星股份則是近年來(lái)“被打出原型”的3家上市肥料企業(yè)。
澄星股份：年報(bào)虛假被罰155萬(wàn) 董事長(zhǎng)被市場(chǎng)禁入
公開資料顯示，澄星股份擁有礦山-黃磷-磷酸-磷酸鹽-外貿(mào)出口完整產(chǎn)業(yè)鏈，化肥產(chǎn)品主要有磷酸二銨、過(guò)磷酸鈣、復(fù)合肥等。
2015年12月22日，澄星股份因涉嫌未按規(guī)定披露信息，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司立案調(diào)查，同時(shí)因母公司澄星集團(tuán)涉嫌違法違規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)其立案調(diào)查。2017年8月16日，調(diào)查結(jié)果顯示澄星股份的違法行為持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，橫跨了四個(gè)年度，且涉及金額巨大。
據(jù)悉，2011年至2014年，澄星股份控股股東澄星集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方通過(guò)銀行劃款或銀行票據(jù)方式占用澄星股份及其控股子公司資金，通過(guò)銀行劃款方式向澄星股份及其控股子公司提供財(cái)務(wù)資助。
另外，澄星股份2011年、2012年年報(bào)存在虛假記載。2011年末，應(yīng)收票據(jù)虛增29780萬(wàn)元，其他應(yīng)收款虛減29780萬(wàn)元。2012年末，應(yīng)收票據(jù)虛增29513.80萬(wàn)元，其他應(yīng)收款虛減20000萬(wàn)元，預(yù)付賬款虛減9513.80萬(wàn)元。
證監(jiān)會(huì)決定，對(duì)澄星股份責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)涉及此次造假的20人給予警告，并處以合計(jì)155萬(wàn)元的罰款。此外，對(duì)李興、周忠明等違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員采取10年證券市場(chǎng)禁入措施，對(duì)傅本度采取3年證券市場(chǎng)禁入措施。
赤天化：子公司收入造假 遭證監(jiān)局處罰
赤天化是貴州省最大的氮肥生產(chǎn)企業(yè)，尿素產(chǎn)能超過(guò)100萬(wàn)噸，但近兩年來(lái)業(yè)績(jī)低迷。不過(guò)，赤天化并未在主營(yíng)業(yè)務(wù)上投放太多的精力，反而在打起了財(cái)務(wù)造假的主意，來(lái)粉飾業(yè)績(jī)的下滑。
2018年1月2日，證監(jiān)會(huì)貴州監(jiān)管局下發(fā)的《行政監(jiān)管措施決定書》顯示，赤天化采取虛列運(yùn)輸費(fèi)用形式發(fā)出貨物確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入3733萬(wàn)元；采取向業(yè)務(wù)員銷售、貨物自提，資金回款由大股東提供的方式確認(rèn)收入155.89萬(wàn)元；虛構(gòu)原材料和包裝物入庫(kù)190.38萬(wàn)元。
按照《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條、《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》第二十一條等的規(guī)定，貴州監(jiān)管局決定，對(duì)赤天化采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。要求公司須立即對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行整改，并于2018年1月7日前提交書面整改報(bào)告。
陽(yáng)煤化工：財(cái)務(wù)造假被罰 虛增營(yíng)收42億元
陽(yáng)煤化工財(cái)務(wù)造假的歷史更為悠久。2013年是陽(yáng)煤化工借殼上市的第一年，不過(guò)，這一年陽(yáng)煤化工麻煩不斷，繼收到四川證監(jiān)局警示函后，陽(yáng)煤化工再次因財(cái)務(wù)造假收到“罰單”。
資料顯示，陽(yáng)煤化工通過(guò)多份虛假合同將“風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未實(shí)際轉(zhuǎn)移出陽(yáng)煤化工”的相關(guān)產(chǎn)品確認(rèn)為銷售收入和成本，違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，多計(jì)收入約42億元，約占陽(yáng)煤化工2012年銷售收入216億元的19.66%。
2012年，陽(yáng)煤化工下屬子公司豐喜集團(tuán)及其子公司與關(guān)聯(lián)方陽(yáng)泉煤業(yè)集團(tuán)太原國(guó)際貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱“太原國(guó)貿(mào)”)發(fā)生相互采購(gòu)、銷售行為，期間，豐喜集團(tuán)及其子公司發(fā)生銷售總金額28.03億元，發(fā)生采購(gòu)總金額28.68億元。
在2012年2月至11月期間，雙方共計(jì)簽訂18份產(chǎn)品相同、數(shù)量一致合同，但合同中的化工產(chǎn)品并不存在實(shí)物流轉(zhuǎn)，而是通過(guò)票據(jù)和資金流轉(zhuǎn)，化學(xué)產(chǎn)品始終存儲(chǔ)在豐喜集團(tuán)進(jìn)行生產(chǎn)的分公司的倉(cāng)庫(kù)中。
此外，陽(yáng)煤化工下屬河北正元、齊魯一化等子公司與太原國(guó)貿(mào)、陽(yáng)泉煤業(yè)集團(tuán)國(guó)際貿(mào)易有限公司存在與豐喜集團(tuán)上述交易模式相同的化肥貿(mào)易，共發(fā)生銷售金額14.61億元，共發(fā)生采購(gòu)金額12.95億元,均分別確認(rèn)了相關(guān)銷售收入和成本，未予抵銷。
然而，陽(yáng)煤化工卻將上述交易在年報(bào)中確認(rèn)銷售收入和成本，多計(jì)收入約占2012年披露的年銷售收入216億元的19.66%，虛增收入高達(dá)42億元。
